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江苏省教育厅


江苏省教育厅关于印发《江苏省省属院校财务预算执行情况及决算年审规定》的通知

苏教审〔2003〕1号


各省属高等院校、厅直管中专校、厅直属事业单位：

　　为加强对省属高等院校、厅直管中专校、厅直属事业单位财务预算执行情况及决算的审计监督，促进单位加强财务管理，根据原国家教委《教育系统内部审计工作规定》(24号令)，结合我省的实际情况，我厅制定了《江苏省省属院校财务预算执行情况及决算年审规定》。现印发给你们，请遵照执行。

江苏省教育厅

二○○三年一月九日


江苏省省属院校财务预算执行情况及决算年审规定


第一章 总 则

　　第一条 为了加强对省属院校财务预算执行情况及决算的审计监督，进一步规范财务行为，加强财务管理，提高经费使用效益，根据原国家教委《教育系统内部审计工作规定》（24号令），结合我省的实际情况，制定本规定。

　　第二条 本规定所称财务预算，是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

　　第三条 本规定所称财务决算，是指学校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情况说明书，是反映学校年末财务状况、年度收支情况和事业发展状况的书面总结文件。

　　第四条 本规定所称财务预算执行情况及决算年审，是指学校或上级主管部门审计机构每年依法对学校预算执行情况及决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。

　　第五条 学校财务预算执行情况及决算审计的目的，是有利于保证学校预算的执行，维护学校预算的严肃性；全面了解学校的财务状况，及时发现单位财务管理过程中存在的问题和不足，促进单位加强资金和物资的管理，为学校宏观管理和提高资金使用效益服务；同时审计报告由我厅采取适当的方式在一定范围内进行通报，并根据审计结果对个别财务负责人严重失职，不能承担管理责任的，提出任免建议。


第二章 财务预算执行情况及决算年审对象及内容

　　第六条 财务预算执行情况及决算年审对象，是指学校的一切经济活动，包括校一级、二级核算单位、法人独立核算单位和非法人独立核算单位的财务收支行为。

　　第七条 财务预算执行情况及决算审计内容：

　　（一）财务管理制度情况：财务管理体制是否符合国家的有关规定；是否按规定设置财务机构并配备合格的财务人员，校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理；会计核算是否符合会计法规和制度的规定；财务规章制度和内控制度是否健全、有效。

　　（二）预算管理情况：预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和单位的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；预算调整有无确需调整的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；单位为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；收入预算和支出预算实际执行结果如何，实际与预算的差异及原因。

　　（三）收入预算执行情况：各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入单位预算，实行统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、拖欠或设置“帐外帐”、“小金库”等现象，有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等；收费的项目、标准和范围是否符合物价部门和上级主管部门的规定，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题；事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。

　　（四）支出预算执行情况：各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基建支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划现象；是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、以领代报、滥发钱物、挤占挪用和其他违纪违规行为；专项资金支出是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为；各项支出的会计核算是否合规，有无帐实不符等问题；往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂帐或被其他单位和个人占用等问题；有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题；各项支出的使用效益如何，有无损失浪费现象。

　　（五）资产情况：现金和各项存款的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行帐户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业资金在其他帐户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和帐务处理是否合法、合规，有无违纪违规和不安全现象；应收及暂付款是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任，按规定程序批准后核销；存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到帐实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题，验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题，会计核算是否符合规定，是否定期或不定期地进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐实是否相符；无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序，以实物对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合理。

　　（六）负债情况：负债的形成、存在是否真实、合法、完整，各项负债分类和会计核算是否合理、合规，是否对各项负债及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂帐现象，单位为发展负债建设是否有偿还能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的信用危机。

　　（七）净资产情况：净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额，有无编造虚假或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变化情况，财务结果、收支差额的计算是否正确，有无随意改变净资产的确认标准或计量方法；各项结余的分类是否合理、合规，经营结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定，结余分配及比例是否符合国家的有关规定；事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否合理、合规，是否严格按规定的用途使用，使用效果如何，有无挤占或挪用、虚列的行为，各项专用基金的计提是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。

　　（八）是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有事项。

　　（九）财务决算报告编制情况：年度财务决算报告编制的原则、方法、程序、时限是否符合财务制度和会计制度的规定及上级主管部门的编制要求，报表是否齐全，内容是否完整，财务决算报告及其反映的经济活动是否真实、合法、有效，能否如实、正确、完整地反映单位年末财务状况和年度收支结果。


第三章 审计组织与实施

　　第八条 各校必须认真重视此项工作，在实施审计过程中，积极配合审计部门的工作，如实、及时地向审计部门提供与审计内容相关的文件和资料，并对所提供材料的真实性、合法性、完整性予以承诺，以明确责任。

　　第九条 省属高等院校、厅直管中专校校一级、厅直属事业单位（包括其所属的独立核算单位）的财务预算执行情况及决算审计由省教育厅统一组织，委托会计师事务所实施审计，审计费用按社会审计的有关收费标准由学校及单位支付；各校所属的二级核算单位、独立法人、非独立法人核算单位的年度财务决算报告由各校内审机构会同财务部门共同组织实施审计。

　　第十条 省教育厅将于每年的3月中下旬至5月底对上一年度的财务预算执行情况及决算组织审计。各校的内审机构也必须于5月底前完成对二级核算单位、独立法人、非独立法人核算单位的年报审计，并于6月10日前将审计报告报送省教育厅审计处。


第四章 法律责任

　　第十一条 违反本规定，有下列行为之一的，审计机构可以通报批评，提出行政处分、经济处罚意见，提请纪检、监察等部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理：

　　（一）不依法如实编报财务预算和财务决算的；

　　（二）拒绝、拖延提供审计资料及证明材料的；

　　（三）阻扰审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

　　（四）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

　　（五）转移、隐匿违法所得财产的；

　　（六）拒不执行审计意见或审计处理决定的；

　　（七）打击报复审计人员和检举人的。

　　第十二条 审计人员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，给国家和学校造成经济损失或极坏影响的，由其主管部门给予行政处分、经济处罚，或提请有关纪检、监察等部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理。


第五章 附 则

　　第十三条 本规定适用于省属高等院校、厅直管中专校、厅直属事业单位。各民办高校根据国家有关规定可参照执行。

　　第十四条 本规定从2003年1月1日起施行，同时取消原来实行的对省属高校财务收支决算实行审计审签上报制度（苏教审[1997]12号文）。

　　第十五条 本规定由省教育厅审计处负责解释。





国务院国有资产监督管理委员会办公厅


关于开展中央企业对外并购事项专项检查的通知

国资厅发监督〔2010〕48号


各国有重点大型企业监事会，各中央企业：

为全面了解和掌握国资委成立以来中央企业对外并购情况，监事会拟组织开展中央企业对外并购事项专项检查。现将有关事项通知如下：

一、检查目的和意义

统计调查2004-2009年中央企业及其子企业对外并购情况，检查分析企业对外并购管控制度的有效性和并购程序的合规性，评估并购方向合理性，评价并购实施效果，推动企业进一步规范并购行为，加强风险管控，健全完善管理制度，促进中央企业又好又快发展。

二、检查方式

专项检查采取中央企业自查和监事会核查相结合的方式进行。自查工作由中央企业组织开展，并按要求做好统计表格填报工作，提交自查报告。在企业自查的基础上，监事会结合当期监督工作，核查企业填报情况，并对部分企业开展重点抽查。

三、检查内容

（一）企业对外并购战略和方向。主要包括对外并购项目是否符合国家产业政策和宏观调控政策；是否有利于突出主业，完善业务链条，提高核心竞争能力；是否制定符合企业发展战略的并购规划；是否在战略指导下开展对外并购活动；是否存在投机性对外并购事项等。

（二）企业对外并购决策程序合规性。主要包括企业有关投资管理制度建设情况；企业对外并购对象的选择与确定过程；可行性研究报告论证的充分性，是否开展详尽的尽职调查；清产核资和财务审计的合法合规性；收购行为所涉及资产是否进行评估备案；是否按国家有关投资管理规定履行相关报批程序，尤其关注非主业并购和境外并购活动是否按规定报国资委审核或备案；对外并购合同或协议的完整性和合法合规性等。

（三）企业资产评估的规范性和收购价格的合理性。主要包括并购标的产权归属是否清晰；评估方法、程序是否科学合规；是否按国资委核准范围进行评估；评估引用的资料、数据是否真实、合理、可靠；确认评估结果的合理性；是否存在高估、低估、漏评现象；是否存在仅评估有形资产而对无形资产不计价的现象；评价最终并购价格确定的合理性；对并购价格高于评估价格的情况予以重点关注，是否存在违规操作行为。

（四）被并购企业并购后运行状况。是否因大量低价无效资产致使企业存在资产质量差、资产严重不实等问题；是否存在资产负债率居高不下，甚至严重资不抵债等情况；是否存在盈利水平低下，甚至经营亏损严重、持续发展无望等问题；是否存在会计核算混乱、虚构交易、成本费用不实、账实不符、会计凭证不完整等问题。

（五）分析企业对外并购风险。分析企业并购资金来源及实施并购前后资产负债变动情况，企业对外并购规模是否与企业资产经营规模、资产负债水平和实际筹资能力相适应，重点关注是否存在因举债并购、对被并购企业注入资金、为被并购企业提供贷款担保等增大企业财务风险情况；是否存在因对外并购资产质量较差增大企业经营风险情况；是否因对外并购增加企业管理链条，致使集团管控能力下降；是否有胜任的专业管理团队实施对外并购过程及实现并购后的有效整合。

（六）评价企业对外并购成效。是否实施了管理、研发、生产、营销、财务以及企业文化等方面的有效整合；是否发挥了财务、业务、管理等方面的协同效应；是否实现了提高收益率、扩大规模、提高市场占有率、追求稳定发展、获取核心资源以及调整产业结构等并购目的。分析企业对外并购成效不明显甚至失败的原因。

四、进度安排

（一）5－6月，各中央企业组织开展自查工作，按要求填报《中央企业对外并购情况统计调查表》，提交自查报告。于6月底前将统计调查表及自查报告报送国资委监事会工作局，并抄送派驻本企业监事会。

（二）7月份，监事会在企业自查的基础上，结合当期监督核查企业填报情况，选取重要并购项目深入检查。监督检查中发现企业并购方面存在的重大问题和风险隐患，及时提交专项报告或情况报告。

（三）8月份，组织若干专项检查项目组，在企业自查和监事会核查的基础上，选取部分中央企业开展重点抽查。汇总分析《中央企业对外并购情况统计调查表》及相关材料，提交综合情况报告，提出相关建议。

五、有关工作要求

（一）各中央企业要高度重视对外并购事项专项检查工作，切实加强组织领导，由企业相关负责人牵头，指定专门机构和人员负责，明确职责分工，落实工作责任。按照本通知要求，结合企业工作实际，制订自查工作方案，进行专项工作部署，加强对所属企业组织实施工作指导，认真做好审核、汇总工作，确保统计填报内容完整、真实、准确，并按规定时间报送。

（二）监事会应加强对企业自查和填报工作的督促和指导，对不符合填报规定的统计调查表，要求企业重新填报或补报。有针对性地对重要并购项目进行专题调研，对并购成功案例加以总结，对存在的问题进行深入剖析，提出对策建议，以当期监督信息形式及时报送。加强与有关监督机构的工作沟通，充分利用其监督资源及成果，提高监督效率。

（三）各中央企业要积极支持配合监事会有关检查工作，对本次自查工作和监事会检查发现的问题，要认真制订整改措施，明确整改时限，切实加以整改。通过整改，健全内控机制，完善管理制度，规范经营行为，防范风险隐患，有效提升管理水平。

各中央企业在自查工作和填报统计调查表过程中遇到的问题，请与国资委监事会工作局联系。

联系人：国资委监事会工作局王永利牛志鹏

联系电话：（010）64471362/1358、64471358（传真）

地址：北京市东城区安定门外大街56号国务院国资委监事会工作局

邮政编码：100011

附件：中央企业对外并购情况统计调查表

国务院国有资产监督管理委员会办公厅

二○一○年四月二十五日

中央企业对外并购情况统计调查表填表说明

本次统计表所称对外并购是指取得其他企业实质性控制权的经济行为，不含国务院国资委主导的中央企业之间并购、国务院国资委批准的无偿划转、企业对外非控股性投资以及集团内部企业之间的并购行为。填表说明如下：

一、中央企业单个对外并购项目统计表

（一）编制单位：中央企业集团全称。

（二）并购企业名称：实施并购企业全称。

（三）所属级次：1.集团公司总部；2.二级子企业；3.三级及三级以下子企业。

（四）并购企业所属行业：根据国家标准《国民经济行业分类与代码》选择填列。

（五）并购日：按照并购协议约定的企业股权或资产划转日填列。

（六）企业价值评估方式：1.收益法；2.资产基础法；3.比较法；4.其他。

（七）支付方式：1.现金支付；2.股权支付；3.承担债务支付；4.资产置换；5.混合支付；6.无偿划转；7.其他。

（八）交易方式：1.协议转让；2.要约收购；3.公开拍卖；4.招标投标；5.其他。

（九）并购类型：1.横向并购；2.上游并购；3.下游并购；4.混合并购；5.其他。

（十）并购方式：1.吸收合并；2.控股合并；3.新设合并；4.其他。

（十一）是否进场交易：是否按规定执行进场交易制度。

（十二）非主业并购及境外并购是否报国资委：指企业非主业并购及境外并购是否按有关规定报国资委审核或备案。

（十三）被并购企业性质：1.国有独资；2.国有控股；3.集体；4.私营；5.外商；6.其他。

（十四）被并购企业所属行业：根据国家标准《国民经济行业分类与代码》选择填列。

（十五）被并购企业原隶属关系：1.中央企业；2.地方企业；3.其他。

（十六）被并购企业评估资产价值：按经核准（或备案）的资产评估结果或中介机构出具的资产估值填列。

（十七）被并购企业评估净资产价值：按经核准（或备案）的净资产评估结果或中介机构出具的净资产估值填列。

（十八）被并购企业人员及财务状况：该项目下子项目仅填列并购日所在年度财务决算数及以后年度的被并购企业财务决算数。2004-2009年已并购完成且退出的并购项目，仅填列并购当年至退出上一年度的财务决算数，并在表下备注说明具体退出时间。

二、2004-2009年度中央企业对外并购事项并购日汇总统计表

本表所列各项目，以“中央企业单个对外并购项目统计表”中并购日相关数据，按年度及企业级次汇总填列。

三、2004-2009年度中央企业对外并购事项年度汇总统计表

本表所列各项目，以“中央企业单个对外并购项目统计表”中“被并购企业人员及财务状况”项目下各子项目数据，按年度及企业级次汇总填列。